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淺論企業(yè)內部控制與風險管理
摘要:主要介紹內部控制和風險管理存在的各種內在聯系與未來反戰(zhàn)。在美國COSO委員會關于內部控制及風險管理的兩個報告的研究基礎上,分析比較內部控制與風險管理的聯系與區(qū)別,指出內部控制將擴展為更全面的風險管理。關鍵詞:內部控制;風險管理;發(fā)展
1內部控制與風險管理的內在聯系
1.1在風險導向內部控制的觀念下,風險管理將成為組織發(fā)展的關鍵
隨著風險管理導向內部控制時代的來臨,內部控制的工作重點也發(fā)生了變化,現代內部控制除了關注傳統(tǒng)的內審之外,更加關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。在風險導向內部控制的觀念下,風險管理成為組織發(fā)展的關鍵,促使內部控制的工作重點不僅是測試控制,而且包括確認風險及測試管理風險的方法。由于內部控制的自身特點,其參與風險管理擁有一定的優(yōu)勢。內部控制機構和人員熟悉本單位情況,對企業(yè)面臨的風險更了解;內部控制機構和人員是企業(yè)內部成員,其利益同企業(yè)發(fā)展、興衰密切相關,對防范企業(yè)風險、實現企業(yè)目標有著更強烈的責任感;內部控制機構的獨立性使其不同于其他風險管理部門,作為高層次的監(jiān)督部門,其風險評估意見直接報告給董事會、審計委員會,足以引起管理當局的重視。內部控制的獨立地位還便于其充當企業(yè)長期風險策略與各種政策的協(xié)調人,通過對長短期計劃的調節(jié),調控、指導企業(yè)的風險管理策略。在現代企業(yè)經營管理中,隨著內外部環(huán)境的變化,各種風險因素增多,內部控制工作在改進風險管理和完善企業(yè)治理機構等方面將發(fā)揮更加積極作用,同時,內部控制也被賦予了更多的職責和使命。近年來,在美國發(fā)生的財務造假案導致了安然、世通等跨國大公司的破產,同時也導致了安達信這樣一個有著90多年歷史的世界級會計師事務所退出了歷史舞臺。在我國也曾出現“銀廣廈”、“藍田股份”、“億安科技”等坑害中小股民的事件。所有這些事件的發(fā)生,在全球引起了各方對民間審計機構誠信問題的探討,同時也觸動了人們對企業(yè)內部控制的進一步思索。企業(yè)制度的發(fā)展演進與風險相關。有限責任制度的確立是企業(yè)組織從業(yè)主制或合伙制走向現代股份公司制的關鍵步驟,它使股東的家產與企業(yè)的財產及企業(yè)的經濟責任相互獨立,股東的變換不再影響企業(yè)的信用能力,為股權交易擴大了范圍并增加了流動性,從而降低了投資風險并促進了企業(yè)融資,造就了今天巨型的股份公司。
1.2風險管理是對內部控制的自然發(fā)展
內部控制或風險管理的根本作用都是維護投資者利益、保全企業(yè)資產,并創(chuàng)造新的價值。Fama
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