2017注冊會計師考試《審計》精選試題（附答案）
精選試題一：
一、單項選擇題
1.在財務報表審計中，有關管理層對財務報表責任的陳述中不恰當?shù)氖? )。
A.選擇和運用恰當?shù)臅嬚?/p>
B.保證財務報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責任
C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計
D.選擇適用的會計準則和相關會計制度
2.以下說法中不正確的是( )。
A.職業(yè)懷疑態(tài)度并不要求注冊會計師假設管理層是不誠信的，但也不能假設管理層的誠信毫無疑問
B.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據(jù)不可靠，因此，注冊會計師應當追加必要的審計程序
C.注冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務報表整體發(fā)表審計意見，它提供的是一種高水平的絕對保證
D.注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
3.注冊會計師在審查應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款——A公司100，貸：營業(yè)收入100”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實，A公司實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對主營業(yè)務收入賬戶的( )認定存在問題。
A.發(fā)生
B.準確性
C.完整性
D.權利和義務
4.在注冊會計師所關心的下列各種問題中，能夠實現(xiàn)截止目標的是( )。
A.應收賬款是否已經按照規(guī)定計提壞賬準備
B.年后開出的支票是否未計入報告期報表中
C.存貨的跌價損失是否已抵減
D.固定資產是否有用作抵押的
5.在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目標中，屬于完整性目標的是( )。
A.實現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬
B.關聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當披露
C.將下期交易提前到本期入賬
D.有價證券的金額是否予以適當列示
6.注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是( )。
A.存在
B.完整性
C.權利和義務
D.分類與可理解性
7.注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實A公司實際已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對主營業(yè)務收入賬戶的( )認定存在問題。
A.發(fā)生
B.完整性
C.準確性
D.計價和分攤
8.在被審計單位發(fā)生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的“計價和分攤”認定的是( )。
A.將經營租賃的固定資產原值80萬元計入固定資產賬戶中
B.將應付天成公司的款項280萬元計入甲公司名下
C.未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中
D.將應收賬款420萬元記為360萬元
9.甲公司將2008年度的主營業(yè)務收入列入2009年度的財務報表，則針對2008年度財務報表存在錯誤的認定是( )。
A.存在
B.發(fā)生
C.準確性
D.完整性
10.下列有關財務報表審計目標的說法中錯誤的是( )。
A.注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經驗對財務報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在增強預期使用者對財務報表信賴程度
B.財務報表審計目標，是對被審計單位財務報表的真實性和公允性表示意見
C.財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間和范圍
D.財務報表審計目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用
11.在對資產存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是( )。
A.從財務報表到尚未記錄的項目
B.從尚未記錄的項目到財務報表
C.從會計記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會計記錄
二、多項選擇題
1.以下說法中正確的有( )。
A.審計目標包括財務報表審計目標以及與各類交易、賬戶余額、列報相關的審計目標兩個層次
B.財務報表審計能夠提高財務報表的可信賴程度
C.在財務報表審計中，被審計單位管理層和治理層與注冊會計師承擔著不同的責任，不能相互混淆和替代
D.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見
2.關于職業(yè)懷疑態(tài)度，下列說法中正確的有( )。
A.職業(yè)懷疑態(tài)度不能假設管理層的誠信毫無疑問，為了穩(wěn)妥起見，要懷疑其是不誠信的
B.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據(jù)不可靠，因此，注冊會計師應當追加必要的審計程序
C.注冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務報表整體發(fā)表審計意見，它提供的是一種高水平的絕對保證
D.注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
3.為實現(xiàn)對上市公司 “完整性”認定相關的審計目標，注冊會計師一般考慮與下列( )項目的低估有關。
A.應付賬款
B.應收賬款
C.管理費用
D.預付款項
4.注冊會計師準備執(zhí)行商業(yè)銀行財務報表審計，在審計資產負債表表外業(yè)務時，注冊會計師應當檢查相應收入的來源，并實施相關審計程序，以證實( )。
A.相關會計記錄是否完整
B.金額是否正確
C.計提的減值準備是否充分
D.披露是否充分
5.被審計單位將固定資產已作抵押，但未在財務報表附注中披露，則涉及到的認定包括( )。
A.計價和分攤
B.完整性
C.發(fā)生及權利和義務
D.分類和可理解性
6.具體審計目標是注冊會計師根據(jù)被審計單位管理層對財務報表的認定推論得出的，具體審計目標一般包括( )。
A.總體合理性與其他審計目標
B.與各類交易和事項相關的審計目標
C.與期末賬戶余額相關的審計目標
D.與列報相關的審計目標
7.下列審計程序中，能夠為注冊會計師確認應收賬款的計價和分攤認定的有( )。
A.復核銷售發(fā)票上記錄的數(shù)據(jù)
B.檢查被審計單位壞賬準備計提的是否充分
C.檢查應收賬款的總賬和明細賬的金額是否一致
D.檢查是否存在沒有發(fā)生的應收賬款卻已經記錄
8.注冊會計師對財務報表實施審計的目標是對( )發(fā)表審計意見。
A.被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為
B.財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制
C.財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量
D.財務報表是否真實反映了管理層的判斷和決策
9.在評價財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制時，注冊會計師應當考慮( )。
A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度，并適合于被審計單位的具體情況
B.財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質
C.財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性
D.管理層作出的會計估計是否合理
10.風險評估程序包括的主要內容有( )。
A.了解被審計單位及其環(huán)境
B.識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險
C.對內控有效性進行檢查
D.檢查與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄
11.在接受業(yè)務委托前，會計師事務所應該獲取( )信息。
A.客戶的誠信程度
B.專業(yè)勝任能力
C.執(zhí)行業(yè)務所需時間和資源
D.執(zhí)行業(yè)務必要的素質
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：B
【答案解析】：管理層不能減輕注冊會計師的責任。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
【答疑編號10033097】
2.
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計師提供的是合理保證，而非絕對保證。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
【答疑編號10033098】
3.
【正確答案】：B
【答案解析】：涉及主營業(yè)務收入金額記錄的準確性。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10033101】
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：“截止”測試所側重的是入賬日期是否被提前或推后，選項B表明注冊會計師關心入賬日期是否被提前;選項AC屬于計價和分攤目標;選項D屬于發(fā)生及權利和義務目標。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10033102】
5.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B屬于“準確性和計價”目標;選項C為“截止”目標;選項D屬于“計價和分攤”目標。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10033103】
6.
【正確答案】：A
【答案解析】：通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤三項，暗示性認定包括完整性、權利和義務、分類與可理解性。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10033104】
7.
【正確答案】：B
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10033105】
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：四個選項雖然都涉及金額，但選項AC均屬于“該記的沒有記”或“記了不應記的業(yè)務”，違反了“完整性”、“存在”認定;選項B不影響被審計單位應付款項項目金額的正確性;選項D是金額記錯，違反了“計價和分攤”認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10033106】
9.
【正確答案】：D
【答案解析】：一般地，將X年度的業(yè)務列入Y年度的財務報表，將使X年度的財務報表不完整(違反完整性認定)，并使Y年度的財務報表不真實(違反發(fā)生認定)。本題考核“完整性”認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10033108】
10.
【正確答案】：B
【答案解析】：財務報表審計目標，是對被審計單位財務報表的合法性和公允性表示意見。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10033110】
11.
【正確答案】：C
【答案解析】：測試“存在”認定，應選擇“逆查法”，即從會計記錄查到相關原始憑證。而A選項最終查到是尚未記錄的項目，這與存在認定是不相關的，存在認定求證的是已經記錄的資產是否存在。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10033133】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
【答疑編號10033099】
2.
【正確答案】：BD
【答案解析】：注冊會計師提供的是合理保證，而非絕對保證。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
【答疑編號10033100】
3.
【正確答案】：AC
【答案解析】：一般而言，對上市公司來說，負債與費用的審計側重于防止低估，所以完整性目標主要是針對負債和費用項目的。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10033113】
4.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：檢查收入的來源，無法獲得收入金額準確與否的審計證據(jù)，所以實施該項審計程序無法確定金額是否正確。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10033117】
5.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：已作抵押的固定資產其所有權已受到限制，所以影響權利和義務認定;未披露則影響與列報相關認定中的完整性和分類和可理解性認定。 (這個題目很典型，也是各個認定中最難理解的一個特例，希望學員可以掌握)
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10033120】
6.
【正確答案】：BCD
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10033124】
7.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D屬于確認應收賬款的存在認定所實施的審計程序。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10033126】
8.
【正確答案】：BC
【答案解析】：財務報表審計是對其合法性和公允性發(fā)表意見，選項B體現(xiàn)的是合法性，選項C體現(xiàn)的是公允性
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10033128】
9.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B屬于評價公允性應該考慮的內容。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10033130】
10.
【正確答案】：AB
【該題針對“審計過程與審計目標的實現(xiàn)”知識點進行考核】
【答疑編號10033163】
11.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“審計過程與審計目標的實現(xiàn)”知識點進行考核】
【答疑編號10033166】
精選試題二：
一、單項選擇題
1.企業(yè)可以運用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務業(yè)績，并持續(xù)記錄資產、負債及所有者權益。其中處理是指( )。
A.企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項交易信息
B.信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項的相關信息
C.企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進行編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調整
D.企業(yè)以電子或打印的方式，編制財務報告和其他信息，并運用相關信息來衡量和審查企業(yè)的財務業(yè)績及其他方面的職能
2.信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。具體來說，信息技術一般控制不包括( )。
A.程序和數(shù)據(jù)訪問
B.程序開發(fā)與變更
C.編輯檢查
D.計算機運行
3.程序開發(fā)屬于信息技術一般控制，程序開發(fā)領域的目標是確保系統(tǒng)的開發(fā)、配置和實施能夠實現(xiàn)管理層的應用控制目標，下列僅僅屬于程序開發(fā)控制一般要素的是( )。
A.項目啟動、分析和設計
B.對維護活動的管理
C.測試和質量確保
D.程序實施
4.由于創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結果，這種錯誤稱為( )。
A.輸入錯誤
B.其他錯誤
C.接口錯誤
D.邏輯錯誤
5.由于電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格往往面臨許多固有風險和錯誤，其中不包括( )。
A.輸入錯誤：由錯誤數(shù)據(jù)錄入、錯誤參考或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤
B.邏輯錯誤：創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結果
C.運算錯誤：由于運算量大，導致在過度工作的情況下數(shù)據(jù)計算產生誤差
D.接口錯誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產生的錯誤
二、多項選擇題
1.有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)的功能包括( )。
A.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂g
B.及時、詳細記錄交易內容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類
C.衡量交易價值，并在財務報告中適當體現(xiàn)相關價值
D.識別和記錄全部授權交易
2.下列有關信息技術對審計過程影響的描述中，正確的有( )。
A.信息技術在企業(yè)的應用并不改變注冊會計師制定的審計目標
B.系統(tǒng)的設計和運行對業(yè)務流程和控制的了解會產生直接的影響
C.系統(tǒng)的設計和運行不會對審計風險的評價產生直接影響
D.在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務活動和業(yè)務流程引發(fā)了新的風險，從而使具體控制活動的性質有所改變
3.注冊會計師在規(guī)劃審計策略時，需要根據(jù)具體情況對信息技術審計范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有( )。
A.企業(yè)業(yè)務流程的復雜度
B.信息系統(tǒng)復雜度
C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量
D.信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度
4.在下列( )情況下，注冊會計師需要對信息技術相關控制進行評估。
A.注冊會計師計劃依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎的手工控制
B.企業(yè)的業(yè)務流程包含有信息技術關鍵風險，并且注冊會計師的實質性程序無法完全控制該風險
C.注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)的控制
D.在企業(yè)的業(yè)務流程包含有自動系統(tǒng)的控制，但注冊會計師并不擬依賴該控制
5.在測試信息技術一般控制時，注冊會計師需要對影響系統(tǒng)驅動組件持續(xù)有效運行的各個領域實施控制測試，下列屬于注冊會計師實施控制測試領域的有( )。
A.計算機操作控制
B.程序數(shù)據(jù)訪問控制
C.程序變更控制
D.錄入數(shù)據(jù)控制
6.信息技術一般控制包括( )。
A.程序開發(fā)
B.計算機運行
C.程序和數(shù)據(jù)訪問
D.程序變更
7.信息技術的一般控制通常包括( )。
A.輸入控制
B.處理控制
C.程序開發(fā)
D.程序和數(shù)據(jù)訪問
8.計算機輔助審計技術是利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現(xiàn)自動化的技術，計算機輔助審計技術可以使審計工作更富有效率和效果的方面包括( )。
A.將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計測試自動化
B.將計算機方式下的審計程序改為手工方式
C.在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析
D.在手工方式可行的情況下執(zhí)行測試或分析
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A是創(chuàng)建的定義;選項B是記錄的定義;選項D是報告的定義。
【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】
【答疑編號10033880】
2.
【正確答案】：C
【答案解析】：編輯檢查不是針對系統(tǒng)本身的控制，而是針對錄入數(shù)據(jù)的控制，屬于應用控制。
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
【答疑編號10033898】
3.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B屬于程序變更的要素，選項CD屬于程序開發(fā)控制和程序變更均包括的要素。
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
【答疑編號10033900】
4.
【正確答案】：D
【答案解析】：輸入錯誤是由錯誤數(shù)據(jù)錄入、錯誤參考或其它簡單的剪貼功能造成的錯誤;接口錯誤是與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產生的錯誤;其他錯誤是單元格范圍定義不當、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當。
【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】
【答疑編號10033906】
5.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C應為“其他錯誤：單元格范圍定義不當、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當”。計算的優(yōu)點之一是不會受到過度工作的影響。
【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】
【答疑編號10033907】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除了上述四項功能外，還可以實現(xiàn)的功能是將相關交易信息在財務報告中作適當披露。
【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】
【答疑編號10033882】
2.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：設計和運行對審計風險的評價、業(yè)務流程和控制的了解、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據(jù)的性質都有直接的影響。
【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】
【答疑編號10033883】
3.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：注冊會計師在規(guī)劃審計策略時，需要結合企業(yè)業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度四個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮。
【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】
【答疑編號10033884】
4.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：在對企業(yè)的流程、信息系統(tǒng)和相關風險進行充分了解之后，注冊會計師應判斷企業(yè)中是否包含信息技術關鍵風險，并且實質性程序是否無法完全控制該風險。如果注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)控制，或依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎的手工控制或業(yè)務流程審閱結果，那么注冊會計師也同樣需要對信息技術相關控制進行評估。
【該題針對“信息技術審計范圍的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10033885】
5.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：錄入數(shù)據(jù)屬于應用控制，不涉及系統(tǒng)設置或系統(tǒng)內部的控制程序，一般不影響系統(tǒng)驅動組件持續(xù)有效運行。
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
【答疑編號10033902】
6.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
【答疑編號10033904】
7.
【正確答案】：CD
【答案解析】：應用控制包括輸入、處理和輸出控制。
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
【答疑編號10033905】
8.
【正確答案】：AC
【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】
【答疑編號10033909】
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